小型微利企业:关于小型微利企业的认定条件？

　　小型微利企业，最新认定条件如下小型微利企业：

　　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元小型微利企业；

（2）其他企业小型微利企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　根据2018年7月11日发布的《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税[2018]77号的规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税小型微利企业。

　　

小规模和小型微利企业是一回事吗？

这两个概念是不同税种管理的不同名词，是不一样的小型微利企业。

小规模纳税人小规模纳税人是增值税管理的一种企业类型，一般是指销售收入不超过500万元，或者说是会计核算还不够健全的增值税纳税人。正常情况下，在登记时，如果你不申请登记为一般纳税人，就默认为小规模纳税人，不过如果年销售收入超过500万，就会被认定为一般纳税人。

小规模纳税人使用的不是税率而是征收率，一般为3%，如果是涉及到出售房产类的收入，就要用5%的征收率进行计算征收。小规模纳税人，只有8个行业可以自行开具增值税专用发票，其他行业的小规模纳税人，不能自行开具专用发票，如果需要开具专用发票，只有到税务机关进行代开。

小型微利企业小型微利企业是企业所得税管理的一种企业类型，按照最新的文件规定有三个要求也就是335，是指从事国家非限制和禁止行业，并且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件。

小型微利企业适用于优惠税率为20%，而且，年应纳税所得额在100万以下可以将减按25%计算，实际税负为5%左右。100万到300万之间可以减按50％的计算，实际税负在10%左右。小型微利企业的企业所得税优惠还是蛮好的。

撰文:左刀三爷 要是你觉得我写得还有点意思，敬请审阅我其他的发文，期待你的批评指正！☎

一般纳税人和小规模企业判定小微企业的标准分别是什么？

年销售额超过500万的企业必须登记成为一般纳税人；而年销售额低于500万的企业，包括新成立的企业，默认就是小规模纳税人，但如果这些企业有较高的会计核算水平，也是可以申请成为一般纳税人的。

年销售500万如何确定？

这个年销售额500万，是按连续12个月（或四个季度）的销售总额流动计算的，什么意思呢？

假如你企业从去年4月到今年3月，这12个月的总销售额为400万，那么你企业可继续保持小规模纳税人；而从去年5月到今年4月，这12个月的总销售额为499万，那么你企业仍可继续当你的小规模纳税人；但如果你企业今年5月份的业绩不错，导致从去年6月到今年5月这12个月的总销售额超过了500万，那么你企业就应该立即登记成为一般纳税人。

区分开一般纳税人和小规模纳税人之后，我们再来看看它们主要在四个方面的区别。

第一、计税方法

一般纳税人采用增值税一般计税方法，而小规模纳税人采用简易计税方法（例外：特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法，主要是提供建筑服务的企业）。

一般计税法是针对企业的利润征税，简易计税法是针对企业的营业额征税，我们来看看它们对应的计税公式就一目了然了。

一般计税法的公式为，应纳税额=（当期销项-当期进项）*增值税税率而简易计税法的公式为，应纳税额=当期销售额*增值税征收率

你看，当期销项-当期进项就是企业当期的利润，所以一般计税法是针对利润征税的。

不过两个公式中还有一个不同点，一个乘的是增值税税率，一个乘的是征收率，这就是我们要说的第二个区别了。

第二、税率与征收率

一般纳税人适用增值税税率，而小规模纳税人适用增值税征收率（例外：特定行业的一般纳税人也适用增值税征收率）。

增值税有13%、9%、6%三个税率，和5%、3%两个征收率，而正是因为销售额是包含利润的，所以征收率这个百分比比税率要小。增值税之所以有多个税率，就是针对不同商品的，你比如：

一般纳税人销售劳务的税率是13%，销售图书的税率是9%，提供增值电信服务的税率是6%；而小规模纳税人销售劳务、销售图书和提供增值电信服务的征收率都是3%。

第三、纳税申报周期

一般纳税人的纳税申报是按月，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度（例外：一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报）。

正是由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全，所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初进行四次纳税申报。

第四、增值税专用发票

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票，而小规模纳税人不能取得专票，如果需要开具专票也只能请税局代开（例外：2018年2月1日起，月销售额超3万的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人可自行开具专票）。

从开具专票的角度讲，一般纳税人和小规模纳税人都可以开具，毕竟小规模企业也是要跟大企业做生意的，只不过小规模纳税人不能自行开具，要请税务局代开罢了。而从取得专票的角度讲，一般纳税人取得专票后可以抵扣进项税额，而小规模纳税人就算取得专票，税局也不允许你抵扣，所以现实中很多企业在给别人开专票时，都会要求对方出示一般纳税人证明材料，导致小规模企业想取得专票都难。

总结一下，一般纳税人、一般计税法、增值税税率、按月纳税申报和专用发票，可以说是一个“阵营”的，而小规模纳税人、简易计税法、增值税征收率、按季纳税申报是另一个“阵营”的。但正如我们上面看到的，它们之间也并非壁垒分明，都存在一些少量的例外情况。